除了契税、营业税 房地产还涉及那些税种呢?

张家港看房网小编 | 2016/3/10 13:52:26 来源:张家港看房网
核心概要:在我国现行税制中,房地产税不是一个独立的税种,而是房地产所涉及的诸多相关税种的总称。如果把目光延伸至整个房地产产业链条,会发现涉及众多税种。

早先央行发大招,契税,营业税双将,这无不对楼市来了场及时雨,而这次的税收减免新政立刻成为大家关注的焦点,关于房地产税,还有那些税种呢张家港房产网小编带你把目光延伸至整个房地产产业链条,会发现涉及众多税种。




在房地产流转、交易环节,主要是在房屋的买卖或者租赁过程中,可能产生的税收:

1、土地增值税

以纳税人转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物所取得的增值额为征税对象,依照规定的税率征收。实行4级超率累进税率,税率分别为30%、40%、50%、60%。

2、契税

以出让、转让、买卖、赠与、交换发生权属转移的土地、房屋为征税对象,承受的单位和个人为纳税人。出让、转让、买卖土地、房屋的税基为成交价格,赠与土地、房屋的税基由征收机关核定,交换土地、房屋的税基为交换价格的差额。税率为3%—5%。

3、营业税

对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收。营业税按照应税劳务或应税行为的营业额或转让额、销售额依法定的税率计算缴纳。除了娱乐业实行20%(其中台球、保龄球适用5%)的税率外,其他税目的税率为3%或5%。

值得注意的是,近年来,出于调控房地产市场的需要,房地产交易环节的契税和营业税进行过多次调整。目前的适用税率是以上述最新的《关于调整房地产交易环节契税、营业税优惠政策的通知》(财税〔2016〕23号)为准。

4、耕地占用税

对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人,依其占用耕地的面积征收。其税额标准在每平方米5元~50元之间。纳税人必须在经土地管理部门批准占用耕地之日起30日内缴纳耕地占用税。

5、城市维护建设税

对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收。它以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据,区别纳税人所在地的不同,分别按7%(在市区)、5%(在县城、镇)和1%(不在市区、县城或镇)三档税率计算缴纳。城市维护建设税分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。

6、印花税

对在经济活动和经济交往中书立、领受税法规定的应税凭证的单位和个人征收。印花税根据应税凭证的性质,分别按合同金额依比例税率或者按件定额计算应纳税额。比例税率有1‰、0.5‰、0.3‰和0.05‰四档。
房地产印花税的税率有两种:第一种是比例税率,适用于房地产产权转移书据,税率为0.5‰,同时适用于房屋租赁合同,税率为1‰,房产购销合同,税率为0.3‰;第二种是定额税率,适用于房地产权利证书,包括房屋产权证和土地使用证,税率为每件5元。

7、企业所得税

在中国境内的一切企业和其他取得收入的组织(不包括个人独资企业、合伙企业),为企业所得税纳税人。企业所得税以企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。税率为25%。

8、个人所得税

以个人取得的各项应税所得(包括个人取得的工资、薪金所得,个体工商户的生产、经营所得等11个应税项目)为对象征收。除工资、薪金所得适用3%~45%的7级超额累进税率,个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用5%~35%的5级超额累进税率外,其余各项所得均适用20%的比例税率。房地产出租和出售所得属于《个人所得税法》中规定的财产租赁所得和财产转让所得,适用20%的比例税率。

值得一提的是,对买方或者卖方来说,并非要同时承担上述全部税收,而是只有在符合征收条件的时候,才须承担。

房地产相关税收既是我们个人购房考量的重要因素,更是国家财政收入的重要来源。财政部发布的2015财政收支情况,虽然没有全面披露相关税收的数据,但从其中几个数据已可见一斑:房地产营业税6104亿元、房地产企业所得税2871亿元、契税3899亿元、土地增值税3832亿元、耕地占用税2097亿元、城镇土地使用税2142亿元。
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